La documentación de la auditoría

La documentación de la auditoría es el principal registro de los procedimientos aplicables de la auditoria, la evidencia obtenida, y conclusiones alcanzadas en la ejecución de esta. La documentación de la auditoría debería incluir toda la información que el auditor considere necesaria para realizar la auditoría de forma correcta y proporcionar el apoyo para el informe de auditoría. La documentación de la auditoría también podría referirse a los papeles de trabajo.

Objetivos de la documentación de la auditoría

El objetivo general es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad razonable de que una auditoría adecuada se realice de acuerdo con las normas establecidas. La documentación de la auditoría, si pertenece al año corriente de la auditoría, provee la base para la planeación de la auditoría, un registro de la evidencia acumulada y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado del informe de auditoría y una base para la revisión por parte de supervisor y socios.

La documentación de auditoría es el recurso más importante para demostrar por medio de documentos que una auditoría fue realizada de forma adecuada y conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. La documentación de la auditoría proporciona una importante fuente de información para ayudar al auditor a decidir la emisión del informe de auditoría adecuado en determinadas circunstancias.

Los datos en los archivos son útiles para la evaluación de un ámbito adecuado de auditoría y de la objetividad de lo auditado. Los archivos de auditoría son el marco de referencia más importante utilizado por el personal supervisor para evaluar si la evidencia competente recopilada es suficiente para justificar el informe de auditoría.

Propiedad de los archivos de auditoría

Son propiedad del auditor la documentación de la auditoría preparada durante su cargo en la compañía, incluyendo los calendarios elaborados por el cliente para el auditor. El único momento en el que cualquier persona, incluyendo al cliente, tiene el derecho legal de examinar los archivos es cuando éstos son citados ante un tribunal como evidencia legal. Al momento de la terminación del contrato, los archivos de la auditoría son guardados en las instalaciones de los contadores públicos para referencias futuras.

Confidencialidad de los archivos de auditoría

No se deberá revelar ninguna información confidencial que se haya obtenido en el curso de la prestación de auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente. Durante la auditoria, los auditores consiguen una gran cantidad de información de naturaleza confidencial, incluyendo los sueldos de los funcionarios, los precios de los productos, los planes de publicidad e información sobre el costo del producto. Si los auditores divulgaran esta información a gente externa o a empleados del cliente a quienes se les haya negado su acceso, su relación con la dirección se vería muy afectada.